最近，咨询残疾人就业保障金（以下简称残保金）申报问题的会计朋侪有点多。为此，笔者特整理了15个最常见的残保金申报历程中的实操问题，与大家做分享。1. 残保金是什么？是不是所有行业都需要申报残保金？保障金是为保障残疾人权益，由未按划定摆设残疾人就业的机关、团体、企业、事业单元和民办非企业单元（以下简称用人单元）缴纳的专项资金。
用人单元摆设残疾人就业达不到本单元在职职工总数的1.5%（详细比例由各省、自治区、直辖市人民政府凭据当地区的实际情况划定），就应当缴纳保障金。也就是所有行业摆设残疾人就业不达标的都需要交纳残保金，包罗行政事业单元。
2. 什么时候申报残保金？差别地方的人问这个问题，获得的谜底是纷歧样的。例如，2020年申报2019年度的残保金，北京的征期是8-9月，河北的是7-9月，福建的是1-12月；新疆则是1月、4月、7月、10月（根据季度申报）。需要特别注意的是，停止到当月的30日、31日，还是15日，各地也不尽相同。
要是自己还不确定当地详细残保金征期时间，该怎么办呢？建议登陆国家税务总局-12366纳税服务平台-办税日历，官方链接：https://12366.chinatax.gov.cn/bsfw/calendar/main，选择您企业所在省、市，选择当前及之后的月份检察，如下图所示：3. 什么情况可以不申报残保金？第一类：属于当年申报缴纳上一年度残保金的区域，2020年新办企业，不存在上年人为和人数，无需申报残保金。第二类：针对2019年12月日后建立的公司，有些区域明文划定不需要征收残保金。例如福建地域，凭据闽财税[2015]41号《福建省残疾人就业保障金征收使用治理实施措施》的通知，若是上年度12月1日后新办的企业，即用人单元建立不到一个月的，不征收残疾人就业保障金，那么今年也是不需要申报残保金的。
其他地域需要参照当地的政策视情况而定。4. 享受免征残保金的单元，需要满足什么条件？第一类：2020年1月1日起至2022年12月31日，在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。第二类：用人单元摆设残疾人就业凌驾本单元在职职工总数划定的比例，可以免征残保金。5. 免征残保金的单元，是否可以不申报残保金?切合免征残疾人就业保障金条件的，可在申报时自动享受。
免征或暂免征收残保金的用人单元也应举行“零申报”。需要如实填写“上年在职职工人为总额”、“上年在职职工人数”，系统将自动盘算“减免金额”和“实际应缴金额”。“实际应缴金额”为0时，仍需点击“申报”，并完成后续行动。6. 残保金需要在那里申报？通常登录当地的电子税务局就可以直接申报，如果没有看到残保金的申报表，可能当前时间是非征期。
一般情况下，残保金申报是根据税收征收期限设置，纳税人只有在残保金的征期期间才气看到，征期竣事后基本上是要到办税服务厅管理。例如福建，登录电子税局后，选择【其他申报】的菜单进入本模块，系统显示国地税团结税费申报页面，点击【填写申报表】按钮，即可申报。7. 从2020年1月1日开始30人以下暂免征收残保金，是指所属期还是申报期？针对此免征优惠，到底2020年申报2019年度残保金的区域能不能享受呢？各地税局口径纷歧，例如，山东省税务局认为是费款所属期从2020年开始才气享受。
可是，北京市税务局却认为是申报费款所属期2019年就可以享受，也就是2020年申报所属期为2019年度的残保金就可以享受30人及以下免征优惠。所以，最终如何以各当地税局口径为准，建议列位会计朋侪在申报前再次确认下当地的口径。8. 残保金的征缴尺度是什么？用人单元应当根据上年本单元摆设残疾人就业未到达划定比例的差额人数和本单元在职职工年平均人为之积盘算缴纳残保金，若上年用人单元在职职工年平均人为凌驾当地社会平均人为2倍的，按当地社会平均人为2倍盘算。盘算公式：保障金年缴纳额=（上年用人单元在职职工人数×1.5%-上年用人单元实际摆设残疾人就业人数）×上年用人单元在职职工年平均人为。
上年用人单元在职职工年平均人为：按上年用人单元在职职工人为总额除以上年用人单元在职职工人数盘算。上年用人单元在职职工人为总额：根据国家统计局有关文件划定的口径盘算，包罗计时人为、计件人为、奖金、加班加点人为、津贴、补助以及特殊情况下支付的人为等项目。当地社会平均人为：为用人单元所在地统计部门宣布的上年度城镇私营单元和非私营单元从业人员加权平均人为。
（按“社会平均人为或用人单元在职职工平均人为孰低”原则征收。系统将自动根据此原则盘算，无需手工盘算比力。）9. “上年在职职工人数”怎么算？“在职职工”是指用人单元在编人员或依法与用人单元签订1年以上（含1年）劳动条约（服务协议）的人员，季节性用工应当折算为年平均用工人数。
年平均用工人数=季节性用工人数*（用工月数/12）。如果用人单元没有季节性用工，而是新旧人员入去职频繁、流动性较大，笔者认为可以参考之前的做法，折算为年平均用工人数（即每月人数总和/12）。
10. 如果“上年在职职工人数”盘算出来有小数，需要四舍五入取整数吗？虽然最新的残保金申报填报说明没有划定是否保留小数，但大家可以参考残保金申报表之前的填报说明，小数点后保留2位，如下图所示：11. “上年实际摆设残疾人就业人数”如何盘算？用人单元将残疾人任命为在编人员或依法与就业年事段内的残疾人签订1 年以上（含1 年）劳动条约（服务协议），且实际支付的人为不低于当地最低人为尺度，并依法缴纳社会保险费的，方可计入用人单元所摆设的残疾人就业人数。“上年实际摆设残疾人就业人数”，按上年本单元摆设残疾人就业人数的年平均人数盘算，即：上年用人单元实际摆设残疾人就业人数=上年用人单元全年各月摆设残疾人就业人数总和/12 个月。
用人单元依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单元就业的，由派遣单元和接受单元通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际摆设残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复盘算。12. “上年在职职工人为总额”账面上是指哪一个？是有哪些部门组成的？那么账务中取值应该怎么选择呢？笔者认为，该金额基本上与“应付职工薪酬——人为”的贷方数相似，就是扣除小我私家所得税和小我私家负担的社保之前的金额，包罗人为、奖金、津贴等，这个是根据国家统计局的划定盘算的，取值时可直接参考此金额。
凭据《关于人为总额组成的划定》（统制字[1990] 1号）：人为总额由以下列六个部门组成：（一）计时人为；（二）计件人为；（三）奖金；（四）津贴和补助；（五）加班加点人为；（六）特殊情况下支付的人为。13. 单元人数凌驾30人，实际有安置残疾人是否有减免优惠？用人单元摆设残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府划定比例的，应当缴纳保障金。减免优惠方面，2020年1月1日起至2022年12月31日，我国将残疾人就业保障金由单一尺度征收调整为分档征收，用人单元摆设残疾人就业比例1%（含）以上但低于本省区市划定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。
14. 受疫情影响较大的单元，是否可以申请减免或缓交残保金？凭据《残疾人就业保障金征收使用治理措施》（财税〔2015〕72号）第十七条，用人单元遇不行抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以申请减免或者缓缴保障金。详细措施由各省、自治区、直辖市财政部门划定。用人单元申请减免保障金的最高限额不得凌驾1年的保障金应缴额，申请缓缴保障金的最恒久限不得凌驾6个月。
批准减免或者缓缴保障金的用人单元名单，应当每年通告一次。通告内容应当包罗批准机关、批准文号、批准减免或缓缴保障金的主要理由等。同时地方税务局也相继出台相关的疫情期间的残保金减免优惠。例如：陕西省《关于支持打好新型冠状病毒肺炎疫情防控阻击战税费减免政策的通知》（陕财税〔2020〕2号）第16条指出，“对旅游、住宿、餐饮、会展、商贸流通、交通运输、教育培训、文艺演出、影视剧院等受疫情影响较大的行业企业免征水利建设基金和残疾人就业保障金。
”湖北省《关于印发<湖北省残疾人就业保障金征收使用治理实施措施>的通知》（鄂财法例〔2017〕11号）第十七条划定，用人单元遇不行抗力自然灾害或其他突发事件遭受重大直接经济损失，可以向所在地财政部门申请减免或者缓缴保障金，由所在地财政部门会同同级税务机关、残疾人团结会审核后，报同级政府审批。浙江税务公布的《疫情防控期间有哪些优惠政策、常见涉税问题》划定，自2020年1月1日起，残疾人就业保障金缴费由按月调整为在9月征期按年一次性缴纳，缴费人因疫情影响遭受重大直接经济损失，可向当地残联申报减免或者缓缴残疾人就业保障金。15. 未按划定缴纳残保金的，如那边理？《残疾人就业保障金征收使用治理措施》(财税〔2015〕72号)第二十六条划定：“用人单元未按划定缴纳保障金的，根据《残疾人就业条例》的划定，由保障金征收机关提交财政部门，由财政部门予以警告，责令限期缴纳;逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数分外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。
滞纳金根据保障金入库预算级次缴入国库。”如果大家有残保金相关的其他问题，接待在评论区留言！相识更多，接待关注“亿企学会”微信民众号！。
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